창업 재무관리 및 세무관리를 이해하기 위해서는 창업기업 경영현황에 대한 핵심 정보를 담고 있는 재무제표에 대한 선행지식이 필요합니다.
주요 재무제표로 창업기업의 재무상황을 요약한 재무상태표, 손익 현황을 정리한 손익계산서, 현금흐름을 요약한 현금흐름표에 대해 알아보겠습니다
1. 재무상태표
재무상태표는 "자산=자본+부채"라는 공식을 기본으로 차변(등식의 왼쪽)과 대변(등식의 오른쪽)을 구분하여 작성하는 장부입니다. 어느 한 시점 기준으로 작성됩니다. 주로 12월 31일 자로 결산일을 정하여 작성됩니다.
대변 즉, 등식의 오른쪽에 작성되는 내용은 자금 조달 원천에 대한 설명입니다.
자본은 창업가를 포함한 주주들이 출자한 금액을 표시합니다. 이는 순자산 이라고도 합니다
부채는 상환해야 할 자금을 의미합니다.
차변 즉, 등식의 왼쪽에 작성되는 자산은 부채와 자본으로 조달된 자금으로 회사가 보유하고 있는 재산을 의미합니다.
1) 자산
자산은 조달된 자금의 구성형태와 성격에 따라 유동자산과 비유동자산으로 구분합니다
유동자산은 1년 이내 현금으로 변환 가능성이 높은 자산을 말합니다.
당좌자산은 현금화가 가능한 자산을 말하며 재고자산은 매출이 이루어지면 즉시 현금화 되는 생산제품 또는 구매제품을 말합니다.
비유동자산은 현금화에 1년 이상이 소요될 가능성이 높은 자산을 말합니다
투자자산은 투자를 목적으로 취득한 자산입니다
| 구 분 | 세 부 항 목 | |
| 유 동 자 산 | 당 좌 자 산 | 현금 및 현금성 잣ㄴ, 단기금융상품, 단기매매금융자산, 매출채권, 단기대여금, 선급금, 미수금, 미수수익, 선급비용 등 |
| 재 고 자 산 | 상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 저장품 등 | |
| 비유동자산 | 투 자 자 산 | 장기금융상품, 매도가능금융자산, 장기대여금, 장기매출채권, 투자부동산 등 |
| 유 형 자 산 | 토지, 건물, 구축물, 기계장치, 선박, 차량운반구, 건설중인 자산 등 | |
| 무 형 자 산 | 개발비, 영업권, 산업재산권 등 | |
| 기타 비유동자산 | 보증금, 장기미수금 등 | |
2) 부채
재무상태표의 부채는 1년 이내 상환의무가 도래하는지 여부에 따라 유동부채와 비유동부채로 구분한다.
유동부채에는 매입채무, 단기차입금, 미지급금, 선수금, 예수금, 유동성 장기부채, 선수수익 등이 포함됩니다.
비유동부채에는 장기차입금, 사채 등이 포함됩니다
3) 자본
자본에는 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타 포괄손익누계액, 이익잉여금(또는 이월결손금)으로 구성됩니다.
| 자본의 구성 | 세 부 항 목 |
| 자 본 금 | 보통주 자본금 / 우선주 자본금 |
| 자 본 잉 여 금 | 주식발행초과금 / 감자차액 / 자기주식처분이익 |
| 자 본 조 정 | 주식할인발행차금 / 감자차손 / 자기주식 / 자기주식처분손실 / 미교부주식배당금 / 신주청야증거금 |
| 기타 포괄손익누계액 | 매도가능금융자산 평가손익 / 파생상품 평가손익 / 해외사업 환산손익 |
| 이 익 잉 여 금 | 이익준비금 / 기타 법정적립금 / 임의적립금 / 차이기월이익잉여금(또는 차기이월결손금) |
자본금은 발행주식수에 1주당 액면가액을 곱하여 산출합니다. 예를 들어 1주당 액면가액을 500원으로 정한 창업기업이 설립 시 20,000주를 발행하였다면 설립 자본금은 1,000만 원이 됩니다
자본잉여금은 자본금 외에 주주가 회사에 출자한 금액입니다. 대표적으로 주식발행초과금이 있습니다
주식발행초과금이란 창업기업이 설립 이후 성과가 좋아져서 1주당 액면가액을 초과하는 금액으로 주식을 발행가액을 정한 경우 실제 발행가액과 1주당 액면가액의 차이에 해당하는 금액을 의미합니다.
기타 포괄손익누계액은 계정의 성격상 손익 항목이 아닌 자본의 증감으로 보고되는 항목입니다.
이익잉여금 또는 이월결손금은 창업기업이 사업을 수행하여 벌어들인 이익과 손실의 누적금액을 말합니다.
2. 손익계산서
손익계산서는 경영활동의 결과로 나타난 손익을 정리한 표입니다.
이는 활동기간을 표시하여 작성됩니다. 보통 1년을 단위로 작성되며 1월 1일부터 12월 31일까지를 한 기로 작성됩니다.
손익계산서에서는 기업의 이익을 몇 가지 활동으로 구분하여 순차적으로 보여줍니다
| 손 익 계 산 서(예시) | ||
| (단위 : 전 원) | ||
| 매출액 | 25,000 | ① |
| 매출원가 | 20,000 | ② |
| 매출총이익 | 5,000 | ①-② |
| 판매비와 관리비 | 2,000 | ③ |
| 영업이익 | 3,000 | 매출총이익 - ③ |
| 영업외수익 | 150 | ④ |
| 영업외비용 | 100 | ⑤ |
| 법인세비용차감전순이익 | 3,050 | 영업이익 + ④ - ⑤ |
| 법인세비용 | 300 | ⑥ |
| 당기순이익 | 2,750 | 법인세비용차감전순이익 - ⑥ |
먼저 매출에서 해당 매출에 직접적으로 관련된 비용인 매출원가를 차감하면 매출총이익이 산출됩니다.
따라서 매출총이익은 매출활동에서 창출한 직접적인 이익을 별도로 보여주는 지표입니다.
영업이익은 매출총이익에서 판매와 관리에 소요된 비용을 차감하여 산출됩니다.
이는 기업의 주된 영업활동을 통해 창출한 익을 가장 잘 대변해 주는 이익 지표입니다.
참고로 국제회계기준(IFRS)에서는 손익계산서 대신 포괄손익계산서를 사용합니다
포괄손익계산서에는 손익계산서 항목에서 수익과 비용으로 인식하지 않는 기타 포괄손익을 포함해야 합니다
그리고 국제회계기준에서는 모든 지배기업이 연결재무제표를 작성해야 하므로 자회사가 있는 경우 포괄손익계산서도 개별기업 수준이 아닌 연결기준으로 작성해야 합니다.
3. 현금흐름표
현금흐름표는 일정 기간 창업기업의 현금흐름을 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로 인한 현금흐름, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분한 표입니다.
영업활동으로 인한 현금흐름이란 기업의 주된 영업활동에서 벌어들인 현금이 얼마인지를 보여 주는 것입니다
투자활동으로 인한 현금흐름은 기업의 투자활동에 따른 현금변동을 보여 줍니다. 예를 들어 고정자산 취득 등에 따른 현금유출액과 고정자산 처분 등에 따른 현금유입액 등이 투자활동의 현금흐름에 해당합니다.
재무활동으로 인한 현금흐름은 신규 증자 또는 차입에 따른 현금유입액과 차입금 상환, 유상 감자 등에 따른 현금유출액 등이 포합 됩니다.
현금흐름표는 일정 기간 창업기업의 현금흐름을 일목요연하게 보여 주므로 창업가는 현금흐름표를 통해 영업, 투자, 재무활동의 적정성을 파악할 수 있습니다.
첨언
창업기업의 경우 인력 규모가 작아 재무제표를 자체적으로 작성하기보다는 외부에 의뢰하여 작성하는 경우가 많습니다. 이 경우 창업기업에서 재무제표 작성을 위한 기초자료를 얼마나 충실히 전달하는지에 따라 재무제표의 정확성 및 충실성이 결정됩니다. 따라서 창업가는 이러한 점을 유념하여 재무제표 작성을 위한 자료를 충실히 수집 및 전달해야 합니다
또한 창업가는 전공 분야가 아니더라도 재무제표에 대한 기본적인 지식을 갖고 있어야 합니다. 외부에 의뢰하여 창업기업의 재무제표를 작성하더라도 창업가는 작성된 재무제표를 보고 창업기업의 재무상태, 손익구조, 현금흐름의 내용을 이해할 수 있어야 적정한 경영활동을 수행할 수 있습니다